问 企业境外融资利息税？

用户希望了解企业在境外融资时涉及的利息税相关法律规定，包括税收主体、税率、征税范围、税收优惠及税务合规要求等。

一、税收主体

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）第一条的规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。”这意味着，即使企业的融资行为发生在境外，只要其在中国境内有常设机构或所得来源，就应当依法缴纳企业所得税。具体到境外融资利息，如果该利息支付方为中国境内的企业，则需按照规定缴纳相应的税款。

二、税率

根据《企业所得税法》第四条第一款：“企业所得税的税率为25%。”对于非居民企业来源于中国境内的利息收入，根据《企业所得税法实施条例》第九十一条的规定，适用10%的预提所得税税率。但这一税率可因税收协定而有所调整，例如与某些国家签订的税收协定可能将税率降至7%或更低。

三、征税范围

《企业所得税法》第三条第三款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”因此，若境外融资的利息支付来源于中国境内，无论支付方是否在中国设有常设机构，均应依法纳税。

四、税收优惠

《企业所得税法》第二十七条及《企业所得税法实施条例》第九十三条对符合条件的技术先进型服务企业、高新技术企业和小型微利企业等提供了税收优惠政策，符合条件的企业可以享受较低的税率或其他税收减免。此外，根据《财政部 税务总局关于延续境外投资者境内利润再投资暂免征收预提所得税政策的通知》（财税〔2018〕102号），符合条件的境外投资者在中国境内再投资可享受暂免征收预提所得税的优惠。

五、税务合规要求

企业进行境外融资时，应确保遵守《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，履行申报义务，及时足额缴纳税款。同时，根据《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2019年第35号），非居民企业享受税收协定待遇需向主管税务机关提交申请并提供相关资料。

综上所述，企业在境外融资涉及利息税时，需关注税收主体、税率、征税范围、税收优惠及税务合规要求等方面的规定，确保合法合规经营。建议企业在具体操作前咨询专业税务顾问，以确保符合所有相关法律法规的要求。