问 融资租赁境外补税计算？

用户希望了解在融资租赁业务中涉及境外补税的具体计算方法，期待以资深高级律师的专业视角，从五个方面对该法律问题进行深入解析，并求得相关中国法律法规的最新、完整依据，全文阐述不少于500字，最终以简洁总结收尾。

一、租赁物价值认定

根据《企业所得税法》及其实施条例，融资租赁业务中，租赁物的价值是计算补税金额的基础。税务机关通常会参照合同约定的租赁物购买价、市场公允价值或第三方评估价值来确定其应税基础。例如，《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（2010年第13号）规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人原账面价值作为计税基础计提折旧。

二、租金收入性质界定

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号），融资租赁业务中的租金收入属于金融服务范畴，适用增值税税率。其中，跨境租赁服务需按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件四的规定，判断是否构成常设机构并据此确定纳税义务。

三、跨境服务增值税处理

对于跨境融资租赁服务，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第四十八条，境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，不属于在境内销售服务，无需在我国缴纳增值税。然而，若租赁物实际用于境内，则构成境内销售服务，应按规定申报缴纳增值税。

四、所得税源泉扣缴

根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发〔2009〕3号），境外出租方从中国境内取得的融资租赁租金收入，属于来源于中国境内的所得，应当由境内支付方按照规定代扣代缴企业所得税。具体扣缴比例和方法参见《企业所得税法》第三十七条及《企业所得税法实施条例》第一百零三条。

五、税收协定待遇适用

如果境外出租方所在国家与中国签订了避免双重征税协定，可依据相关协定申请享受税收协定待遇，如降低预提所得税税率、豁免预提所得税等。申请时需遵循《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》（2020年第35号）的规定，提交相关证明材料并履行备案手续。

总结：融资租赁境外补税计算涉及租赁物价值认定、租金收入性质界定、跨境服务增值税处理、所得税源泉扣缴以及税收协定待遇适用等多个环节。每个环节均须严格遵循中国现行税法及相关部门规章，准确把握租赁物价值、租金性质、跨境服务范围、扣缴义务及税收协定适用条件，确保补税计算的合法合规。