问 采矿企业税收特点？

用户希望了解采矿企业的税收特点，特别是从五个具体方面进行深入剖析，并要求提供相关中国法律依据原文。作为资深高级律师，我将从以下五个维度详细阐述采矿企业税收特点，并引用最新、完整的中国法律依据：

1. 行业特有税种与税率
2. 资源税政策及其影响
3. 环保税费规定及执行
4. 投资抵扣与税收优惠
5. 土地使用税与矿产资源补偿费

1. 行业特有税种与税率

采矿企业需缴纳特定的行业税种，如资源税。《中华人民共和国资源税法》（2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）规定，开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。资源税采用从价计征或从量计征方式，税率由国务院确定并公布。例如，《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）明确了各矿种的具体适用税率。

2. 资源税政策及其影响

资源税政策旨在促进资源合理开发利用和保护环境。根据《资源税法》，开采应税矿产品的单位和个人，应当向矿产品开采地的税务机关申报缴纳资源税。政策调整如提高资源税税率、扩大征税范围等，会直接影响采矿企业的税收成本。例如，对高耗能、高污染矿产资源征收较高税率，旨在引导企业优化生产结构，减少资源浪费和环境污染。

3. 环保税费规定及执行

采矿企业需遵守严格的环保税费制度，包括环境保护税、排污权交易费用等。《中华人民共和国环境保护税法》（2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过）规定，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。采矿活动产生的废水、废气、固体废物及噪声等污染物排放均可能产生环保税义务。此外，部分地区还实行排污权交易制度，企业需购买或租赁相应排污指标。

4. 投资抵扣与税收优惠

采矿企业可享受特定的投资抵扣与税收优惠政策。根据《中华人民共和国企业所得税法》（2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议修正）及其实施条例，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税前扣除。同时，对于符合国家鼓励类产业目录的采矿项目，以及在西部地区、边远地区等特定区域投资的采矿企业，可能享有更低的企业所得税税率、定期减免税等优惠。

5. 土地使用税与矿产资源补偿费

采矿企业须缴纳土地使用税并支付矿产资源补偿费。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）规定，使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。采矿企业占用的土地，包括矿山用地、堆场用地等，均需按照规定缴纳土地使用税。此外，根据《矿产资源补偿费征收管理规定》（国务院令第150号），采矿权人应依法缴纳矿产资源补偿费，费率由国务院地质矿产主管部门会同财政部门确定。

总结

采矿企业的税收特点体现在：受特定税种如资源税约束，税率由国务院确定；面临严格的环保税费规定，需承担环境保护税与可能的排污权交易费用；可享受投资抵扣与特定税收优惠；需缴纳土地使用税并支付矿产资源补偿费。这些特点共同构成了采矿企业独特的税收环境，对企业经营成本、投资决策及环保责任履行等方面产生深远影响。